事業承継を成功に導く遺留分対策の全知識

2025年6月6日

事業承継における遺留分問題の解決法

事業承継に伴う様々な課題の中でも、遺留分問題は避けて通れないテーマの一つです。ここでは、遺留分について詳しく解説し、その問題にどう対処していくかについて見ていきます。

この記事のポイント

遺留分とは相続人が最低限受け取れる財産の割合
事業承継では後継者への株式集中が遺留分を侵害する可能性がある
早期からの対策と家族間のコミュニケーションが重要
遺言作成、生命保険活用、生前贈与などの対策が有効
専門家のサポートを受けながら計画的に進めることが成功の鍵

遺留分とは何か？その基本を理解する

遺留分とは、相続において法定相続人が最低限確保できる相続財産の部分を指します。日本の法律では、遺留分が侵害された場合、相続人は遺留分権利者となり、遺留分の減殺請求を行う権利が認められています。これは、被相続人が資産を全て特定の相続人に渡してしまうことを防ぐための制度です。

遺留分の計算方法

遺留分の計算は、相続財産の総額から一定の割合を割り出すことによって決まります。直系尊属のみが相続人の場合は3分の1、それ以外の場合は2分の1が遺留分として留保されます。さらに、各相続人の具体的な取り分も法定されており、最低限の権利が保証されています。

配偶者：法定相続分の1/2
子供：法定相続分の1/2
直系尊属（子がいない場合）：法定相続分の1/3
兄弟姉妹：遺留分なし

遺留分算定の基礎財産

遺留分の算定においては、以下の財産が基礎財産として考慮されます：

相続開始時に被相続人が有していた財産
相続開始前1年以内に無償で第三者に贈与した財産
相続人に対する生前贈与（期間制限なし）
相続人以外への贈与で、当事者双方が遺留分侵害を知っていた場合

特に事業承継において、自社株式の評価額が大きい場合、遺留分算定の基礎財産に大きな影響を与えます。

事業承継と遺留分：なぜ問題なのか？

事業を次世代に承継する際に直面する遺留分問題は、企業継続において多くの課題をもたらします。事業の承継は、一般的に後継者に自社株を集中的に渡す必要があり、これは他の相続人の遺留分に影響を与えることがあります。したがって、公平性と事業承継という二つの側面をどのように両立させるかが課題になります。

後継者への株式集中のリスク

株式を後継者に集中させることが、遺留分を侵害する結果になった場合、他の法定相続人から遺留分減殺請求が行われるリスクがあります。この請求により、後継者が受け取った株式の一部を分配する必要が生じることもあるため、事業運営に支障が出る可能性があります。

具体的なリスク：

経営権の分散：株式が分散することで、後継者の経営判断が制限される
会社運営の不安定化：株主間の意見対立により、重要決定が遅れる
資金繰りへの影響：減殺請求に応じるための現金が必要となる
企業価値の低下：内部対立が取引先や金融機関の信頼を損なう
M&Aの機会損失：株式分散により、将来的な企業売却が困難になる

遺留分問題の解決策とは？

遺留分問題を解決するには、事前の計画と対策が鍵となります。以下では、具体的な解決策を紹介します。

1. 遺言作成と相続人への説明

遺言を作成し、後継者に自社株を相続させる目的を明確にすることは基本です。この際、他の相続人へも遺留分を侵害する可能性を説明し、理解を得ることが重要です。事前に相続人全員に対する丁寧な説明と合意形成を行うことで、相続発生時のトラブルを最小限に抑えることができます。

遺言作成のポイント

公正証書遺言が望ましい（自筆証書遺言よりも法的安定性が高い）
後継者への株式集中の合理的理由を明記する
他の相続人への配慮も記載する
遺言執行者を指定し、スムーズな承継を図る
定期的に内容を見直し、状況変化に対応する

2. 生命保険の活用

生命保険を利用して相続発生時に遺留分に対する支払い資金を確保することも効果的です。こうすることで、現金の流動性を確保しつつ、後継者が受け取るべき株式の一部を失うリスクを軽減できます。

生命保険設計の例

被相続人を被保険者とする
非後継者を受取人とする保険契約
想定される遺留分侵害額を保険金額として設定
解約返戻金の推移も考慮した長期設計

税務上の留意点

契約者と被保険者、受取人の関係による税金の違い
相続税と所得税の課税関係の確認
法人契約と個人契約の使い分け
定期的な見直しと税制改正への対応

3. 生前贈与による資産分配

生前に非課税限度枠を活用しつつ、計画的に自社株を後継者へ贈与することも検討できます。この方法により、相続財産総額を抑え、遺留分問題を事前に軽減することが可能となります。ただし、適正な評価を行い、専門家の助言を受けることが必要です。

贈与制度	概要	メリット
暦年贈与	年間110万円までの基礎控除	毎年継続的に実施可能、長期計画に有効
相続時精算課税制度	2,500万円までの特別控除	まとまった資産移転が可能、相続税率適用
事業承継税制	自社株贈与の納税猶予	一定要件下で猶予・免除の可能性

4. 親族内合意の形成と合意書作成

家族会議の実施により、将来的な事業ビジョンや各相続人の役割について意識を共有することも重要です。これにより、相続が発生した場合の承継についての合意を事前に形成し、合意書を作成しておくことができます。親族間での信頼関係の強化にも寄与します。

効果的な家族会議のポイント

定期的な開催：年に数回など定期的に実施し、継続的な対話の場を設ける
中立的な進行役：可能であれば専門家など第三者を進行役に起用する
透明性の確保：経営状況や資産状況を適切に開示する
全員参加の原則：相続人全員が参加し、意見を述べる機会を平等に設ける
議事録の作成：話し合った内容や合意事項を記録に残す

5. 専門家の活用

遺留分問題を専門家に相談することも一つの有効な手段です。資産評価や法律的な側面でのアドバイスを受けることで、より正確な事業承継計画を立てることが可能になります。また、遺留分減殺請求が実行された場合に備え、適切な法的対応策を考慮することも不可欠です。

相談すべき専門家

税理士：税務対策と資産評価
弁護士：法的対応と争い防止
司法書士：登記手続きと文書作成
公認会計士：企業価値評価
中小企業診断士：事業計画作成

専門家への相談時期

早期段階：60歳前後から相談開始
定期的な見直し：年1回程度
事業環境変化時：業績変動時
家族構成変化時：結婚・出産など
法改正時：税制改正など

事例から学ぶ：成功した事業承継の実例

実際の事例を通じて、成功した事業承継における遺留分問題の具体的な解決策を学ぶことができます。いくつかの企業は、家族内での理解と協力を得ることによって、スムーズに事業承継を行いました。

例えば、ある中小企業では、定期的に家族会議を開催し、全員が同じ方向を向いて歩む方針を打ち出しました。そして、遺留分を考慮しつつ、自社株を移転する計画を事前に立て、これを実行に移しました。家族全員がサポートし合ったことにより、相続時のトラブルを未然に防ぐことができました。

成功事例：製造業A社の場合

創業者（70歳）には3人の子供がおり、長男が後継者として指名されていた
10年前から四半期ごとに家族会議を開催し、事業状況を共有
7年前から生前贈与と相続時精算課税制度を活用して計画的に株式を移転
長男以外の子供には、投資用不動産と生命保険を活用して資産を分配
全相続人による「事業承継合意書」を作成し、将来の遺留分問題に対する対応を明確化
専門家チーム（税理士・弁護士・司法書士）による継続的なサポート体制を構築

まとめ：遺留分問題を乗り越えて事業を次世代に繋ぐ

遺留分問題は、事業承継において避けて通れない課題ですが、計画的な準備と適切な対策によって問題は軽減できます。これにより、後継者に安心して事業を託すことが可能になります。重要なのは、家族間でのコミュニケーションと専門家の活用です。

事業承継における遺留分対策チェックリスト

自社株式の評価額を把握する
相続人の遺留分を試算する
後継者と非後継者の役割を明確にする
計画的な生前贈与を実施する
遺留分対策用の資金を準備する
公正証書遺言を作成する
家族間の合意形成を図る
専門家による定期的なチェックを受ける
法改正や環境変化に応じて計画を見直す
円滑な事業承継を実現し、企業価値を向上させる

上記のポイントを参考に、円滑な事業承継を目指して、計画的に対策を進めていってください。

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